Steuertermine kommen immer schneller als man denkt: Bis zum 31. Mai müssen Sie Ihre Steuererklärung abgegeben haben. Doch keine Panik, wenn Sie den Termin verdrängt haben und bis dahin noch nicht fertig sind: Das Finanzamt gewährt in aller Regel eine Fristverlängerung bis zum 30. September, wenn Sie den Muster-Brief am Ende diese Artikels, den die Redaktion des Infodienstes "Steuern sparen für Selbstständige" zusammengestellt hat, absenden.

Wenn Sie den Termin einfach verstreichen lassen, ohne sich beim Finanzamt zu melden, droht ein Verspätungszuschlag von bis zu 10 Prozent Ihrer Steuerschuld – oder sogar Zwangsgeld und Gewinnschätzung. Grund genug, das Finanzamt über die Verspätung zu unterrichten.

Nutzen Sie einfach den Musterbrief, der unbedingt diese Bestandteile haben sollte:

• Ihre Steuernummer und einem Betreff, in dem Sie die Steuerarten nennen, für die Sie eine Fristverlängerung beantragen.
• Antrag auf Verlängerung bis zum 30.9.2006.
• Begründung – in dem Musterbrief als Beispiel Arbeitsüberlastung. Daneben können Sie auch Erkrankungen, Umstrukturierung oder Ähnliches anführen. Und schließlich
• eine kurze Formulierung, dass Sie ohne Rückmeldung von einer Fristverlängerung ausgehen.

Muster-Brief

Ab sofort sollten Sie für Ihren Firmenwagen ein Fahrtenbuch führen, empfiehlt die Redaktion des Infodienstes “Praxishandbuch Buchführung und Steuern für Freiberufler und Kleinunternehmer“. Denn seit dem 1.1.2006 dürfen Sie die private Nutzung Ihres Firmenwagens nur dann noch pauschal mit der 1-Prozent-Methode ermitteln, wenn Sie Ihren PKW zu mehr als 50 Prozent betrieblich nutzen.

Um die 1-Prozent-Methode anzuwenden, müssen Sie ab 2006 Jahr für Jahr nachweisen, dass Sie Ihren Firmen-Pkw zu mehr als 50 Prozent betrieblich nutzen. Maßgebend ist das Jahres- und nicht das Monatsergebnis. So steht es in dem Entwurf des Gesetzes zur Eindämmung missbräuchlicher Steuergestaltungen, den die Bundesregierung am 20.12.2005 beschlossen hat.

Was das für Sie bedeutet
Seit 1.1.2006 ist das Wahlrecht zwischen dem Fahrtenbuch und der 1-Prozent-Methode entfallen, wenn die betriebliche Nutzung nicht mehr als 50 Prozent beträgt. Daraus ergeben sich die folgenden Konsequenzen:

• Sie müssen zuerst nachweisen oder glaubhaft machen, dass die betrieblichen Fahrten mehr als 50 Prozent betragen. Für Unternehmern ohne typische Fahrtätigkeiten ist hierfür das Fahrtenbuch die beste Lösung.
• Erst nach Ablauf des Jahres können Sie feststellen, ob Sie die 50-Prozent-Grenze überschritten haben.
• Liegen Ihre betrieblichen Fahrten über 50 Prozent , haben Sie die Wahl. Sie können bei der privaten Nutzung
  • das Ergebnis Ihres Fahrtenbuches zugrunde legen oder
  • die pauschale 1-Prozent-Methode anwenden
• Betragen Ihre betrieblichen Fahrten nicht mehr als 50 Prozent dürfen Sie die 1-Prozent-Methode nicht mehr anwenden. Sie können jedoch den tatsächlichen betrieblichen Kostenanteil lt. Fahrtenbuch abziehen, z.B. 35 Prozent.
• Ohne Fahrtenbuch müssen Sie befürchten, dass Ihnen das Finanzamt den Betriebsausgabenabzug zusammenstreicht. Sie können dann keinen oder nur einen geringen Teil Ihrer Kfz-Kosten als Betriebsausgaben abziehen.

Hinweis: Die Neuregelung gilt nicht für Firmenfahrzeuge, die der Unternehmer seinen Arbeitnehmern zur betrieblichen und privaten Nutzung überlässt. Hier kann die 1-Prozent-Methode zur Ermittlung des geldwerten Vorteils immer angewendet werden.

Wenn Sie in diesem Jahr z.B. einen Geschäftswagen oder Werkzeuge kaufen, können Sie Ihre Steuerlast damit jetzt erheblich stärker senken als bisher, schreibt der Beraterbrief “Selbstständig heute“. Denn für dieses und das kommende Jahr wurden die Abschreibungshöchstgrenzen für die so genannte degressive Abschreibung um die Hälfte von 20 auf 30 Prozent erhöht (§7 Abs. 2 Satz 3 Einkommensteuergesetz). Ein entsprechendes Gesetz wird in den kommenden Wochen verabschiedet.

Beachten Sie: Die Regelung gilt rückwirkend zum 1.1.2006. Für Ihre Steuererklärung 2005 können Sie die erhöhte Abschreibung also noch nicht nutzen.

So viel Steuern können Sie 2006 sparen
Beispiel: Ein Selbstständiger hat im Januar 2006 einen Geschäftswagen zum Preis von 24.000 Euro gekauft. Er schreibt den Wagen degressiv ab. Für dieses Jahr darf er 7.200 Euro (30%) steuerlich geltend machen. Bisher hätte er nur 4.800 Euro (20%) abschreiben dürfen.

Unterschied der degressiven und linearen Abschreibung
In der Regel wird die lineare Abschreibung verwendet. Dabei bleiben die Abschreibungsbeträge über die gesamte Nutzungsdauer gleich hoch.

Bei beweglichen Wirtschaftsgütern dürfen Sie aber auch die degressive Abschreibung anwenden. Die Abschreibungsbeträge errechnen Sie dabei jeweils mit einem festen Prozentsatz vom jeweiligen Restbuchwert. Folge: Anfangs sind die Abschreibungsbeträge höher, nehmen aber in den Folgejahren ab. Gegenüber der linearen Abschreibung ergibt sich dadurch in den ersten Jahren ein steuerlicher Vorteil.

Wechsel zur linearen Abschreibung ist erlaubt
Beginnen Sie mit der degressiven Abschreibung, dürfen Sie später zur linearen Abschreibung wechseln. Ein umgekehrter Wechsel ist allerdings nicht erlaubt! Für Sie kommt es darauf an, zum richtigen Zeitpunkt zur linearen Abschreibung zu wechseln: Wenn der degressive Abschreibungsbetrag erstmals niedriger wäre als der lineare.

Das Bundesfinanzministerium hat am 6.12.2005 ein neues, 50-seitiges Schreiben (Az. IV A 5 – 7316 – 25/05) veröffentlicht, das sich ausschließlich mit der Berichtigung des Vorsteuerabzugs beschäftigt. Notwendig wurde dieses Schreiben, weil §15a Umsatzsteuergesetz (UstG) neu gefasst und Artikel 20 der 6.EG-Richtlinie vollständig in deutsches Recht umgewandelt wurde.

Was dieses Schreiben für Sie bedeutet, erläutert die Redaktion von “Unternehmens-Steuern aktuell“.

Hier ist eine Vorsteuerberichtigung möglich
Eine Berichtigung des Vorsteueranspruchs nach § 15a UStG kommt nur in folgenden Fällen in Betracht:

• Wirtschaftsgüter, die nicht nur einmalig zur Ausführung von Umsätzen verwendet werden (z.B. Gebäude, Maschinen, PKW)
• Wirtschaftsgüter, die nur einmalig zur Ausführung von Umsätzen verwendet werden (z.B. Umlaufvermögen)
• Nachträgliche Änderungen an Wirtschaftsgütern, wenn sie dadurch wesentlich verändert werden (stärkerer Motor wird in einen PKW eingebaut)
• Sonstige Leistungen an einem Wirtschaftsgut (z.B. Maßnahmen zur Werterhaltung)
• Nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten

Auf den ursprünglichen Verwendungszweck kommt es an
Entscheidend für die Berichtigung des Vorsteuerabzugs ist Ihre ursprüngliche Verwendungsabsicht. Diese müssen Sie so dokumentieren, dass Sie dem Finanzamt auch noch nach Jahren schlüssig darlegen können, was Sie ursprünglich geplant haben.

Vorsteuerkorrektur nur bei Änderung der Verhältnisse
Für die Beurteilung der Frage, ob eine Veränderung der Nutzungsverhältnisse vorliegt, sind die Verhältnisse im Zeitpunkt der tatsächlichen Verwendung im Vergleich zum ursprünglichen Vorsteuerabzug entscheidend.

Wenn der Berichtigungszeitraum endet
Der Berichtigungszeitraum beträgt bei Grundstücken 10 Jahre, in allen anderen Fällen 5 Jahre, und zwar monatsgenau. Da der Berichtigungszeitraum normalerweise immer im Verlauf eines Jahres endet, sind die Verhältnisse nur bis zum Ablauf dieses Zeitraums zu Berücksichtigen.

Berichtigung der Voranmeldung
Die Vorsteuerkorrektur nach § 15a (1) UStG nehmen Sie in dem Kalendermonat vor, in dem sich die für den ursprünglichen Vorsteuerabzug maßgeblichen Verhältnisse geändert haben.

Auch zeitlich unbegrenzte Änderungen sind möglich
Bei Wirtschaftsgütern, die nur einmalig zur Ausführung eines Umsatzes verwendet werden, müssen Sie besonders aufpassen. Denn hier wird der Berichtigungszeitraum gemäß § 15a (2) UStG zeitlich nicht eingeschränkt.

Die Kosten für Ihren Steuerberater konnten Sie bislang als Sonderausgaben oder Werbungskosten steuermindernd geltend machen. Ab dem 1.1.2006 ist jedoch ein Sonderausgabenabzug nicht mehr möglich. Mit dieser Streichung will die neue Regierung in Berlin eine Menge Geld sparen. Die Redaktion von “Kapital & Steuern vertraulich“ zeigt Ihnen, wie Sie weiterhin einen großen Teil Ihrer Steuerberatungskosten absetzen können.

Auf Ihr Verhandlungsgeschick kommt es an
Steuerberatungskosten konnten bis zum 31.12.2005 sowohl als Sonderausgaben als auch als Werbungskosten geltend gemacht werden. Dabei galt die Einteilung: Steuerberatungskosten, die mit der Ermittlung der Einkünfte zusammenhingen, waren Betriebsausgaben oder Werbungskosten. Betrafen die Kosten dagegen das Ausfüllen der Steuererklärung oder die Beratung in Tarif- oder Veranlagungsfragen, waren sie als Sonderausgaben abziehbar (bis zum 31.12.2005).

Diese Einteilung gilt auch weiterhin. Wenn Sie es jedoch geschickt anstellen, entstehen nur geringe Sonderausgaben. Denn im Rahmen der Steuerberatergebührenverordnung hat der Steuerberater einen Ermessensspielraum, denn die vorgeschriebenen Gebühren nach der Steuerberatergebührenverordnung bewegen sich in einem Bestimmten Rahmen.

Wieso sollte Ihr Berater Ihnen bei den (nicht absetzbaren) Gebühren nicht entgegenkommen und nur die Mindestgebühr berechnen? Die (absetzbaren) Gebühren im Bereich der Werbungskosten/Betriebsausgaben können dafür ja etwas höher ausfallen. Es kommt also ab sofort auf die Verteilung der einzelnen Gebührenbestandteile an.